محاسبه مالیات مشاغل مختلف

مواد ۹۴ و ۱۰۰ قانون مالیات‌های مستقیم، نحوه محاسبه مالیات بر درآمد مشاغل را مشخص کرده‌اند. طبق ماده ۹۴، کل درآمد فروش خدمات یا کالاها به اضافه سایر درآمدهای اضافی، پس از کسر هزینه‌های مختلف، مشمول مالیات می‌شود. همه درآمدهای شخص شامل مالیات خواهد شد. برای مثال اگر شما فروشگاه لوازم خانگی داشته باشید و در کنار آن به فروش ماشین هم بپردازید، تمام درآمد شما از هر دو طریق، بعد از کسر هزینه‌های مختلف و استهلاک، مشمول مالیات است. با کسر هزینه‌های قابل قبول، درآمد خالص به دست می‌آید. در نهایت، با توجه به مبلغ درآمد خالص، مالیات بر درآمد محاسبه می‌شود.

هزینه ‌های قابل قبول در محاسبه مالیات بر درآمد مشاغل

• هزینه‌های عمومی : این مورد شامل هزینه‌هایی است که برای اجرای کسب و کار لازم است؛ مثل هزینه‌های اجاره، بیمه، نگهداری و تعمیرات، پرداخت حقوق و دستمزد کارکنان و…
• هزینه‌های اختصاصی: این مورد شامل هزینه‌هایی است که برای اجرای خاص کسب و کار لازم است، مانند هزینه‌های تحقیق و توسعه، خرید تجهیزات و ماشین‌آلات، هزینه‌های تبلیغات و…
• هزینه‌های کارکنان: هزینه‌های مربوط به کارکنان هزینه‌هایی است که برای پرداخت به کارکنان و پرسنل لازم است و شامل حقوق، بیمه، پاداش و مزایا می‌شود.
• هزینه‌های سرمایه‌گذاری: این مورد هم شامل هزینه‌هایی است که برای سرمایه‌گذاری در کسب و کار لازم است؛ از جمله هزینه‌های سرمایه‌گذاری در پروژه‌ها، خرید سهام.

درآمد تا سقف ۲ میلیارد ریال، مشمول مالیات سالانه با نرخ ۱۵ درصد؛ یعنی ۲۰۰ میلیون تومان درآمد اولیه شخص مشمول نرخ ۱۵ درصدی مالیات می‌شود.

درآمد نسبت به مازاد ۲ میلیارد ریال تا سقف ۴ میلیارد ریال، مشمول مالیات سالانه با نرخ ۲۰ درصد؛ یعنی ۲۰۰ میلیون تومان دوم از درآمد شخص، مشمول نرخ مالیاتی ۲۰ درصدی می‌شود.

درآمد نسبت به مازاد ۴ میلیارد ریال، مشمول مالیات سالانه با نرخ ۲۵ درصد؛ یعنی مازاد درآمد فرد نسبت به ۴۰۰ میلیون تومان در سال، مشمول نرخ ۲۵ درصدی می‌شود.

برای نمونه، اگر سالانه 500 میلیون تومان درآمد از مغازه خودتان کسب می‌کنید و هزینه‌های شما 320 میلیون تومان است، آنگاه سود شما 180 میلیون تومان می‌شود. در این صورت اگر تمایل به استفاده از تبصره ماده 100 نداشته باشید و بخواهید اظهارنامه مالیاتی ارسال کنید، مالیات شما به صورتی که در ادامه خواهیم گفت محاسبه خواهد شد.  36 میلیون تومان از 180 میلیون تومان سود این مغازه معاف از مالیات است. 144 میلیون تومان برای محاسبه مالیات باقی می‌ماند. نرخ مالیات 50 میلیون اول برابر با 15 درصد است، نرخ مالیات 50 میلیون دوم برابر با 20 درصد است و مالیات 44 میلیون تومان باقی‌مانده با نرخ 25 درصد محاسبه می‌شود.

(50,000,000 * %15) + (50,000,000 * %20) + (44,000,000 * %25) =7,500,000 + 10,000,000 + 11,000,000 = 28,500,000