مالیات معاملات فصلی و معاملات فصلی دارای تفاوت هایی هستند مثلا معاملات فصلی مختص معاملاتی است که در یک فصل صورت می‌گیرد؛ اما مالیات ارزش افزوده هزینه‌ای است که تحت عنوان مالیات کالاوخدمات از تولیدکننده تا رسیدن به مشتری، از مودیان دریافت می‌شود. بازه زمانی درهردو مالیات، به‌صورت دوره‌های ۳ماهه یا فصلی بوده و عدم پرداخت آن‌ها در زمان مقرر مشمول پرداخت جریمه است.
می‌دانستید که مالیات ارزش افزوده نوعی مالیات غیرمستقیم است؛ ولی معاملات فصلی مربوط به دریافت مالیات مستقیم است؟ از چند نکته و تفاوت مالیات ارزش افزوده و صورت معاملات فصلی باخبرید؟ تفاوت عمده در زمان ارسال، ماهیت صورت‌ها و مراجع قانونی آن‌هاست. پس مژده که به سراغ مقاله مناسبی آمده اید.
موسسه حسابداری پدیده حساب یک شرکت حسابداری در اصفهان است و به منظور ارتقاء سطح کیفی سیستم های مدیریتی و … ، فعالیت های حرفه ای خود در زمینه مالیات ارزش افزوده اصفهان، خدمات مشاوره امور مالی و مالیاتی، خدمات حسابداری در اصفهان، سامانه مودیان در اصفهان و … را آغاز نمود و فعالیت خود را در این استان بسط داده است.
6 تفاوت مالیات ارزش افزوده و معاملات فصلی
شش تفاوت اصلی بین صورت معاملات فصلی و اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده وجود دارد.
- از اظهارنامه مالیات ارزش افزوده برای پرداخت مالیات تعلق گرفته شده استفاده می شود اما از صورت معاملات فصلی برای بررسی و عدم ثبت رویدادهای مالی دفاتر قانونی مودیان استفاده می شود.
- جهت ارسال صورت معاملات فصلی تا 45 روز بعد از اتمام هر فصلی زمان دارید ولی اظهارنامه مالیات ارزش افزوده را باید طی 15 روز بعد اتمام هر فصل تهیه، ارسال و پرداخت کنید.
- صورت معاملات فصلی تنها یک گزارش است از تمام معاملاتی که در یک فصل داشته‌اید که در سامانه معاملات فصلی ثبت می‌شود. اما اظهارنامه مالیات ارزش افزوده یک عدد است از میزان فروشی که داشتید.
- در قبال صورت معاملات فصلی هیچ مبلغی به سازمان امور مالیاتی پرداخت نمی‌کنید ولی پس از تسلیم اظهارنامه مالیات ارزش افزوده باید مبلغ مالیات را به سازمان پرداخت کنید.
- مواردی که در اظهارنامه معاملات فصلی باید ثبت شود، تمام وقایع رخ داده در هر فصل است که شامل خرید و فروش، درآمدوهزینه می شود. چیزی که در هر دو مورد یکسان است، مبالغ فروش و درآمدها است که باید در هر اظهارنامه در پایان سال مالی با هم مطابقت داشته باشد.
- از فرق های دیگر اظهارنامه ارزش افزوده با صورت معاملات فصلی در این است که اظهارنامه ارزش افزوده، کلیه درآمدها اعم از درآمد فروش، درآمد پیمانکاری و درآمد خدمات بدون توجه به دریافت ارزش افزوده و فقط خریدها و هزینه هایی که دارای ارزش افزوده هستند را تحت عنوان اعتبارات قابل کسر از فروش در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده نشان می دهد.
مالیات ارزش افزوده
مالیات ارزش افزوده نوعی مالیات عام است که در چندین مرحله از اضافه ارزش کالاهای تولید شده یا خدمات ارائه شده اخذ می شود. ماده ۳ قانون مالیات ارزش افزوده بیان می کند : تفاوت بین ارزش کالاها و خدمات در زمان عرضه با ارزش کالا یا خدمت خریداری شده یا تحصیل شده در دوره مشخص را ارزش افزوده می گویند. از مرحله تولید و خدمات تا جایی که کالا یا خدمت مورد نظر به فروش می رسد، در هر مرحله مالیات ارزش افزوده از مودی مالیاتی اخذ می شود. در اصل ارزش افزوده نوعی مالیات است که خریدار نهایی کالا و خدمات باید آن را بپردازد، این کار بعد تایید دستگاه نظارت و نماینده کارفرما به تولیدکننده، تامین کننده یا پیمانکار پرداخت می شود تا آن را به حساب دولت واریز کند.
معاملات فصلی و سامانه گزارش معاملات فصلی خرید و فروش
سامانه ارسال معاملات فصلی خرید و فروش، به منظور انجام تکالیف مقرر توسط اشخاص مشمول برای ارسال فهرست معاملات در اجرای این آیین نامه توسط سازمان ایجاد شده است.
با این روش مودیان مالیاتی می‌توانند از طریق سامانه ارسال معاملات فصلی نسبت به ثبت و ارسال اطلاعات خرید و فروش و نیز پرداخت بابت قراردادها اقدام نمایند. ضمنا از طریق نرم افزار ارسال صورت معاملات فصلی (TTMS) می‌توان نسبت به ثبت و ارسال اطلاعات مودیانی که از ارائه شناسه ملی (برای اشخاص حقوقی) و کد ملی (برای اشخاص حقیقی) به فروشنده در زمان خرید کالاها و خدمات امتناع ورزیده‌اند، نیز اقدام کرد.
در معاملات فصلی چه مواردی درج شود| نشود؟
مودیان مکلفند در صورت معاملات فصلی ماده 169 کلیه اطلاعات مربوط به معاملات و قراردادهای خود را بر اساس استانداردهای سازمان مالیاتی ثبت و گزارش نمایند. این اطلاعات بر اساس نوع معامله یا قرارداد متفاوت است؛ اما درج اطلاعات زیر در کلیه معاملات ضروری است:
- موارد مربوط به ارزش افزوده
- اطلاعات مربوط به مجوزهای فعالیت طرفین معامله یا قرارداد
- اطلاعات مربوط به معاملات و قراردادهای طرفین معامله
- اطلاعات هویتی و مکانی طرفین معامله یا قرارداد
- اطلاعات مالی و پولی و اعتباری و سرمایه‌ای
- اطلاعات مربوط به دارایی‌ها، اموال و املاک و نقل و انتقال آن‌ها
در معاملات فصلی درج نشود!
طبق ماده 13، مواردی که در ادامه گفته خواهد شد نیازی به ذکر در معاملات فصلی ندارند:
- خریدوفروش سهام و سهم الشرکه و حق تقدم سهام یا سهم الشرکه
- سود و کارمزد و جریمه‌های بانک‌ها، صندوق تعاون، صندوق‌های حمایت از توسعه بخش کشاورزی، مؤسسات اعتباری غیر بانکی مجاز و صندوق‌های قرض‌الحسنه
- خریدوفروش و سود و کارمزد اوراق بهادار
- حـق عـضویت اعضاء مجامع حرفه‌ای، احزاب وانجـمن‌ها وتشکل‌های غـیردولتی دارای مـجوز از مـراجـع ذیصلاح
کمک‌ها، جوایز و هدایای بلاعوض - مبالغی که تحت عناوین جریمه یا خسارت، انواع عوارض و مالیات (به استثناء مالیات و عوارض قانون مالیات بر ارزش افزوده) حق ثبت، حق تمبر
- مال الاجاره املاک موضوع ماده 53 قانون مالیات‌های مستقیم
- حقوق گمرکی و موارد مشابه
- حقوق و دستمزد پرداختی موضوع فصل سوم از باب سوم قانون مالیات‌های مستقیم
- وجوه پرداختی بابت حق نگهداری (شارژ) ساختمان محل فعالیت و آبونمان‌های پرداختی
- معاملات نقل و انتقال املاک موضوع ماده 59 قانون مالیات‌های مستقیم برای متعاملین
ماده 53 قانون مالیات‌های مستقیم اشاره به مالیات بر درآمد مال الاجاره دارد که بنابر این قانون درآمد مشمول مالیات املاکی که به اجاره واگذار می‌شود عبارت است از کل مال‌الاجاره اعم از نقدی و غیر نقدی پس از کسر 25 درصد بابت هزینه‌های استهلاک و نگهداری.
جریمه عدم گزارش معاملات فصلی
در ماده ۱۶۹ قانون مالیات‌های مستقیم در خصوص جریمه عدم ارسال صورت معاملات فصلی آمده است:
- عدم ارائه فهرست معاملات انجام شده به سازمان امور مالیاتی کشور طبق دستورالعمل صادره مشمول جریمه‌ای معادل یک درصد (1%) معاملاتی که فهرست آن‌ها ارائه نشده است خواهد بود.
- در مواردی که خریدار از ارائه شماره اقتصادی خودداری و فروشنده نسبت به اجرای تکلیف قانونی خود مبنی بر تکمیل فرم امتناع و ارسال آن به اداره امور مالیاتی خود اقدام نماید خریدار با توجه به مسئولیت تضامنی مشمول جریمه‌ای معادل2% مبلغ مورد معامله خواهد بود.
- استفاده کنندگان از شماره اقتصادی دیگران نسبت به مالیات بردرآمد و همچنین جرائم موضوع این ماده با اشخاصی که شماره اقتصادی آنان مورد استفاده قرار گرفته است مسئولیت تضامنی خواهند داشت.
- هرگاه سازمان امور مالیاتی کاربرد وسایل و روش‌ها وصورتحساب‌ها و فرم‌هایی را جهت نگهداری حساب برای هر گروه از مودیان ضروری تشخیص دهد مودیان مکلف به رعایت آن‌ها هستند، عدم رعایت موارد مذکور در مورد مودیانی که مکلف به نگاهداری دفاتر قانونی هستند؛ موجب بی اعتباری دفاتر مربوط خواهد بود و در مورد سایر مودیان موجب تعلق جریمه‌ای معادل بیست درصد (20%) مالیات منبع مربوط است.
- در صورت عدم صدور صورتحساب یا عدم درج شماره اقتصادی خود و طرف معامله حسب مورد یا استفاده از شماره اقتصادی خود برای معاملات دیگران یا استفاده از شماره اقتصادی دیگران برای معاملات خود مشمول جریمه‌ای معادل ده درصد (2%) مبلغ مورد معامله‌ای که بدون رعایت ضوابط فوق انجام شده است خواهند بود.
- در صورت عدم صدور صورتحساب یا عدم درج شماره اقتصادی خود و طرف معامله حسب مورد یا استفاده از شماره اقتصادی خود برای معاملات دیگران یا استفاده از شماره اقتصادی دیگران برای معاملات خود مشمول جریمه‌ای معادل ده درصد (2%) مبلغ مورد معامله‌ای که بدون رعایت ضوابط فوق انجام شده است خواهند بود.
- اگر ادارات امور مالیاتی ذیربط موقع رسیدگی، به موارد تخلفی مانند جعل، تقلب، معاملات غیر واقعی و تبانی و سوء استفاده راجع به صورتحساب و شماره اقتصادی برخورد نمایند، موظفند از طریق اداره کل ذیربط به دادستانی انتظامی‌مالیاتی گزارش نمایند؛ تا عندالاقتضاء متخلفین تحت پیگرد قضایی قرار گیرند. اقدام به تعقیب قضایی، مانع مطالبه و وصول جرائم مالیاتی موضوع ماده 169 مکرر نخواهد بود.
خدمات پدیده حساب
- امور مالیاتی
- امور حسابرسی
- امور ثبتی
- امور حسابداری
- نیروی انسانی
- اعزام نیرو
- وکالت اداری
- تامین اجتماعی
آخرین اخبار و مقالات
اخبار
آخرین اخبار پدیده حساب
ویدئو های آموزشی
آموزش های متنوع حسابداری
مقالات
مقالات مرتبط با حسابداری
مشاوره رایگان
در صورت نیاز به مشاوره رایگان فقط کافیست شماره تماستان را در فیلد زیر وارد کنید. همکاران ما در اولین فرصت با شما تماس خواهند گرفت.
لینک های مرتبط
- قوانین اداره مالیات
- استاندارد های حسابرسی
- دانلود نرم افزار پارسیان
مطالب مرتبط
خدمات پدیده حساب
- امور مالیاتی
- امور حسابرسی
- امور ثبتی
- امور حسابداری
- نیروی انسانی
- اعزام نیرو
- وکالت اداری
- تامین اجتماعی
مشاوره رایگان
در صورت نیاز به مشاوره رایگان فقط کافیست شماره تماستان را در فیلد زیر وارد کنید. همکاران ما در اولین فرصت با شما تماس خواهند گرفت.
لینک های مرتبط
- قوانین اداره مالیات
- استاندارد های حسابرسی
- دانلود نرم افزار پارسیان