تمام چیزی که از مشاوره مالیاتی باید بدانید!
هزینه های قابل قبول مالیاتی، به هزینههایی گفته میشود که بنگاههای اقتصادی (اشخاص حقیقی یا حقوقی) در جریان فعالیتهای اقتصادی خود انجام میدهند و سازمان امور مالیاتی کشور آنها را به رسمیت شناخته و از درآمد مشمول مالیات کسر میکند. این هزینهها باید دارای شرایط و ضوابط خاصی باشند تا قابل قبول تلقی شوند.
میدانید چگونه با شناخت دقیق هزینههای قابل قبول مالیاتی، میتوانید مالیات خود را قانونی و هوشمندانه کاهش دهید و سود کسبوکارتان را افزایش دهید؟ این مقاله رازهای مهم و سادهای را به شما میگوید که هر فعال اقتصادی باید بداند!
بیشتر بخوانید:تکالیف قانونی مودیان مالیاتی
اهمیت اطلاع از هزینه های قابل قبول مالیاتی
اطلاع از هزینههای قابل قبول مالیاتی برای کاهش قانونی مالیات پرداختی، افزایش سود خالص و جلوگیری از رد دفاتر توسط سازمان امور مالیاتی بسیار حیاتی است. این آگاهی به بنگاهها کمک میکند تا هزینهها را درست مستند و ثبت کرده و از جریمههای مالیاتی جلوگیری کنند.
بخشنامه هزینههای قابل قبول مالیاتی
بخشنامه هزینههای قابل قبول مالیاتی به مقررات و دستورالعملهایی اطلاق میشود که سازمان امور مالیاتی برای تفسیر و اجرای مواد 147 و 148 قانون مالیاتهای مستقیم صادر میکند. این بخشنامهها:
- نحوه پذیرش یا رد هزینهها را مشخص میکنند.
- شامل سقفها، شرایط پرداخت، مدارک لازم و نوع هزینههای مجاز هستند.
- ملاک عمل حسابرسان مالیاتی در بررسی دفاتر مؤدیان است.
مثال: بخشنامه نحوه پذیرش هزینههای پرداخت نقدی، تبلیغات، کمکهای بلاعوض و…
برای استفاده صحیح، مؤدیان باید به آخرین بخشنامهها و آییننامههای مرتبط مراجعه کنند.
هزینههای قابل قبول مالیاتی ماده ۱۴۷
بر اساس ماده 147 قانون مالیاتهای مستقیم: هزینههایی که برای تحصیل درآمد مؤسسه در دوره مالی مربوط، واقعی، قابل اثبات، و به موجب مدارک و اسناد مثبته انجام شده باشند، به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی شناخته میشوند.
هزینههایی که حائز شرایط زیر باشند، بهعنوان هزینههای قابل قبول مالیاتی شناخته میشوند:
- در ارتباط با فعالیت مؤسسه باشد.
- برای تحصیل درآمد در همان دوره مالی انجام شده باشد.
- واقعی، قطعی و قابل اثبات با اسناد و مدارک باشد.
- در دفاتر قانونی ثبت شده باشد.
- مطابق با مقررات مالیاتی و سایر قوانین (مثل بیمه و کار) باشد.
تنها هزینههایی که این شرایط را داشته باشند، از درآمد مشمول مالیات کسر میشوند.
هزینههای قابل قبول مالیاتی ماده ۱۴۸
شرایط کلی هزینههای قابل قبول (طبق ماده 148 قانون مالیاتهای مستقیم)
- ارتباط با فعالیت مؤسسه: هزینه باید برای کسب درآمد و در ارتباط مستقیم با فعالیت اقتصادی مؤسسه باشد.
- واقعی بودن هزینه: هزینه باید واقعاً پرداخت شده باشد، نه صوری.
- قابل اثبات بودن: باید دارای اسناد و مدارک مثبته مانند فاکتور رسمی، رسید، قرارداد و … باشد.
- رعایت مقررات قانونی: از جمله رعایت مقررات بیمه، کار، مالیات بر ارزش افزوده و سایر قوانین مرتبط.
- ثبت در دفاتر قانونی: هزینهها باید در دفاتر قانونی مؤسسه ثبت شده باشند.
- در دوره مالی مربوط انجام شده باشند.
پیشنهاد داغ مطالعه : مشاغل معاف از مالیات کارتخوان
استهلاک در ماده 149 قانون مالیات مستقیم
ماده ۱۴۹ قانون مالیاتهای مستقیم به نحوه محاسبه و پذیرش استهلاک داراییها در محاسبات مالیاتی میپردازد. بر اساس این ماده، داراییهایی مانند ساختمانها، ماشینآلات، تجهیزات، وسایل نقلیه و سایر داراییهای ثابت که در فرایند فعالیت مؤدی استفاده میشوند، مشمول استهلاک هستند و هزینه استهلاک آنها درصورت رعایت مقررات، بهعنوان هزینه قابل قبول مالیاتی محسوب میشود.
روشها و نرخهای استهلاک طبق آییننامهای تعیین میشود که از سوی سازمان امور مالیاتی تهیه و به تأیید وزارت امور اقتصادی و دارایی میرسد. رعایت این آییننامه برای پذیرش هزینه استهلاک الزامی است و در صورت عدم رعایت، سازمان میتواند هزینه مذکور را مردود اعلام کند. بنابراین، استهلاک صحیح و منطبق با مقررات، نقش مهمی در کاهش قانونی مالیات ایفا میکند.
مقررات و ضوابط اجرایی مرتبط به هزینه استهلاک داراییها
مقررات و ضوابط اجرایی هزینه استهلاک داراییها بر اساس ماده ۱۴۹ قانون مالیاتهای مستقیم و آییننامه مربوطه تعیین میشود. طبق این ضوابط:
- فقط داراییهای ثابت مشهود که در فعالیت مؤدی استفاده میشوند، قابل استهلاک هستند.
- نرخها و روشهای استهلاک (خط مستقیم یا نزولی) طبق آییننامه مصوب سازمان امور مالیاتی تعیین میشود.
- استهلاک باید از زمان بهرهبرداری آغاز و در دفاتر قانونی ثبت شود.
- هزینه استهلاک بیش از نرخ مجاز یا بدون رعایت مقررات، قابل قبول مالیاتی نیست.
هزینه تبلیغات قابل قبول مالیاتی
هزینههای تبلیغات، در صورتی که مرتبط با فعالیت اقتصادی مؤدی و دارای مدارک معتبر باشند، طبق ماده ۱۴۸ قانون مالیاتهای مستقیم و آییننامههای اجرایی آن، جز هزینههای قابل قبول مالیاتی محسوب میشوند.
شرایط پذیرش هزینه تبلیغات
- مرتبط با فعالیت واحد تجاری و با هدف افزایش فروش یا معرفی خدمات/کالا باشد.
- دارای مدارک مثبته مانند قرارداد، فاکتور رسمی، گزارش عملکرد و مستندات پرداخت باشد.
- تبلیغات باید در چارچوب قانون و بدون محتوای مغایر با نظم عمومی انجام شود.
- تبلیغات در رسانههای مجاز یا در قالبهای متعارف (بنر، کاتالوگ، اینترنت، تلویزیون، نمایشگاهها و…) انجام شده باشد.
- در دفاتر قانونی ثبت شده و به نام مؤدی باشد.
برخی از مهمترین هزینههای قابل قبول
بر اساس ماده 148 قانون مالیاتهای مستقیم، مواردی از جمله زیر قابل قبول محسوب میشوند:
- حقوق و دستمزد پرداختی مطابق قانون کار
- هزینه اجاره محل فعالیت
- هزینه حمل و نقل و ایاب و ذهاب مرتبط با فعالیت
- هزینه بیمههای اجتماعی و درمانی کارکنان
- استهلاک داراییها طبق مقررات ماده 151
- هزینههای مربوط به تبلیغات مجاز
- هزینه مالیات بر ارزش افزوده پرداختی در صورتی که مؤدی مشمول نباشد
- هزینه آب، برق، تلفن و گاز محل فعالیت
- کمکهای بلاعوض در مواردی خاص و به تشخیص سازمان امور مالیاتی
- هزینههای آموزش کارکنان
پیشنهاد داغ مطالعه : مالیات ارزهای دیجیتال و رمزارزها در ایران چقدر است؟
هزینه های غیر قابل قبول مالیاتی چیست؟
هزینههایی که شرایط فوق را نداشته باشند، یا غیرضروری، شخصی یا فاقد مدارک مستند باشند، قابل قبول مالیاتی نیستند. برای مثال:
- هزینههای تشریفاتی و تجملاتی (مگر در حد متعارف)
- جریمههای مالیاتی و دیرکرد بانکی
- هزینههایی که سند یا مدرک نداشته باشند
- هزینههای شخصی مدیران یا شرکا
- پرداختهای نقدی بالای سقف تعیینشده بدون استفاده از سیستم بانکی
لیست هزینههای غیر قابل قبول مالیاتی
- پاداش اعضای هیات مدیره
- کاهش ارزش داراییها(سرمایه گذاریها و موجودی کالا)
- هزینههای مرتبط به دارایی که مالکیت آن متعلق به واحد رسیدگی نیست.
- عوارض و مالیات بر ارزش افزوده مخارج مرتبط با درآمدهای غیر معاف.
- هزینه مرخصی(در صورتی که پرداخت نشده باشد).
هزینههای قابل قبول مالیاتی، هزینههایی هستند که بهصورت واقعی، مرتبط با فعالیت اقتصادی و مستند انجام شدهاند و طبق قوانین مالیاتی قابل کسر از درآمد مشمول مالیات هستند؛ شناخت و رعایت این هزینهها باعث کاهش قانونی مالیات و جلوگیری از جریمههای مالیاتی میشود.
خدمات پدیده حساب
- امور مالیاتی
- امور حسابرسی
- امور ثبتی
- امور حسابداری
- نیروی انسانی
- اعزام نیرو
- وکالت اداری
- تامین اجتماعی
آخرین اخبار و مقالات
اخبار
آخرین اخبار پدیده حساب
ویدئو های آموزشی
آموزش های متنوع حسابداری
مقالات
مقالات مرتبط با حسابداری
تماس با مشاورین مالی پدیده حساب
مشاوره رایگان
در صورت نیاز به مشاوره رایگان فقط کافیست شماره تماستان را در فیلد زیر وارد کنید. همکاران ما در اولین فرصت با شما تماس خواهند گرفت.
لینک های مرتبط
- قوانین اداره مالیات
- استاندارد های حسابرسی
- دانلود نرم افزار پارسیان
مشاوره مالیاتی فوری: 09135888700
مطالب مرتبط
تماس با مشاورین مالی پدیده حساب
خدمات پدیده حساب
- امور مالیاتی
- امور حسابرسی
- امور ثبتی
- امور حسابداری
- نیروی انسانی
- اعزام نیرو
- وکالت اداری
- تامین اجتماعی
مشاوره رایگان
در صورت نیاز به مشاوره رایگان فقط کافیست شماره تماستان را در فیلد زیر وارد کنید. همکاران ما در اولین فرصت با شما تماس خواهند گرفت.
مشاوره مالیاتی فوری: 09135888700
لینک های مرتبط
- قوانین اداره مالیات
- استاندارد های حسابرسی
- دانلود نرم افزار پارسیان
تماس با مشاورین مالی پدیده حساب
هزینههای قابل قبول مالیاتی چیست؟
هزینههایی که واقعی، مرتبط با فعالیت اقتصادی و مستند باشند و طبق قانون قابل کسر از درآمد مشمول مالیات هستند.
هزینه تبلیغات چه زمانی قابل قبول است؟
وقتی مستند، مرتبط با فعالیت و ثبت شده در دفاتر قانونی باشد.
استهلاک چگونه محاسبه و پذیرفته میشود؟
بر اساس آییننامه سازمان امور مالیاتی با نرخ و روشهای مصوب.
پاداش هیئت مدیره جزء هزینههای قابل قبول مالیاتی است؟
پرداخت پاداش هیئت مدیره مصوب مجمع عمومی شرکتها مطابق مفاد مواد ۲۳۹ و ۲۴۱ قانون تجارت از محل سود خالص قابل تقسیم انجام میپذیرد، بنابر این پاداش جزء هزینههای قابل قبول مالیاتی نیست. اما این پاداش اگر برای اعضای حقیقی هیئت مدیره (اعم از موظف و غیر موظف) پرداخت شود، مطابق مقررات مالیاتی مشمول کسر مالیات بر حقوق است.
هزینههای تحقیقاتی در چه صورتی جزء هزینههای مورد قبول سازمان امور مالیاتی است؟
هزینههای تحقیقاتی زمانی جزء هزینههای قابل قبول مالیاتی هستند که مرتبط با فعالیت مؤدی، مستند، ثبتشده در دفاتر، و با هدف ارتقاء یا توسعه فعالیت اقتصادی انجام شده باشند و دارای مدارک مثبته مانند قرارداد، فاکتور و گزارش عملکرد باشند.
