مالیات مشاغل به طور مستقیم از نوع و حجم فعالیت کار، کسر و به دولت پرداخت میشود. تعیین و پرداخت آن، طبق درآمد افراد شاغل و میزان نرخ آن صورت میگیرد. پس تمامی اشخاص حقیقی و حقوقی که فعالیت اقتصادی خاصی را انجام داده و درآمدی را از این طریق کسب میکنند، مشمول مالیات مشاغل میشوند.
مالیات مستقیم که مستقیماً از فرد با توجه به درآمد حاصل از داراییها، دریافت میگردد، به دو دسته مالیات بر درآمد و دارایی تقسیمبندیشده که مالیات مشاغل، اصناف و مالیات مغازه از نوع مالیات مستقیم است. در این بین مشاغلی وجود دارند که از پرداخت مالیات معاف خواهند بود. بعضی هم حداقل مالیات را پرداخت میکنند که مربوط به اصناف فرهنگی هستند که به آنها خواهیم پرداخت. یکی از سؤالات همیشگی کسبه این است که مالیات بر درآمد مشاغل چگونه محاسبه میشود؟
موسسه حسابداری پدیده حساب یک شرکت حسابداری در اصفهان است و به منظور ارتقاء سطح کیفی سیستم های مدیریتی و … ، فعالیت های حرفه ای خود در زمینه مالیات ارزش افزوده اصفهان، خدمات مشاوره امور مالی و مالیاتی، خدمات حسابداری در اصفهان، سامانه مودیان در اصفهان و … را آغاز نمود و فعالیت خود را در این استان بسط داده است.

مهلت پرداخت مالیات مشاغل
بر اساس قانون، صاحبان مشاغل موظف هستند تا ۴ ماه پس از راهاندازی کسب و کار، خود را به سازمان امور مالیاتی معرفی کنند. این اشخاص موظف به تهیه و تنظیم اظهارنامه مالیاتی فعالیتهای شغلی خود در خرداد ماه هر سال هستند. به این ترتیب کلیه افرادی که در هر صنفی مشغول به فعالیت هستند، باید نسبت به تقدیم اظهارنامه خود اقدام کنند.
کسب های مشمول مالیات مشاغل
افراد یا واحد صنفی که با توجه به نوع فعالیت و درآمدی که داشته باشند مشمول مالیات مشاغل اند، به 3 دسته زیر تقسیم بندی میشوند.
اولا به مودیان مالیاتی تعلق دارد که آخرین درآمد این افراد در اظهارنامه دو سال آخرشان به بیش از پنج و نیم میلیارد تومان رسیده باشد. از جمله مشاغل گروه اول، مشاغلی با درآمد بالای ۵۵ میلیارد ریال:
- صاحبان بیمارستانها، صاحبان هتلها، فروشگاههای زنجیرهای، کارخانهها.
- اشخاص دارای مشاغل صرافی.
- مالکان واحدهای تولیدی.
- صاحب موسسات حسابرسی، حسابداری و دفترداری.
- خدمات مالی.
- خدمات انفورماتیک.
- خدمات طراحی سیستم.
- واردکنندگان و صادرکنندگان.
- صاحبان موسسات حمل و نقل موتوری، دریایی، زمینی و هوایی.
گروه اول موظفند این تکالیف را انجام دهند:
ارائه ترازنامه، نگهداری دفتر روزنامه و کل و دیگر دفاتر حسب مورد متکی به اسناد و مدارک و سپس ارائه صورتحساب سود و زیان به سازمان امور مالیاتی.

دوما به مودیانی تعلق دارد که درآمد ابرازی آنها در اظهارنامه مالیاتی دو سال آخر مابین میزان ۱.۸ میلیارد و پنج و نیم میلیارد تومان است. (مشاغلی با درآمد بین ۱۸ تا ۵۵ میلیارد ریال)
تکالیفی که مشاغل گروه دوم بایستی آنها را رعایت نمایند شامل موارد زیر است:
- تنظیم صورت درآمد و هزینه ماهیانه
- تنظیم و نگهداری اسناد درآمدی، فروش کالا یا ارائه خدمات و دیگر درآمدها
- تنظیم صورت درآمد و هزینه سالانه مودیان
- نگهداری اسناد خرید کالا و خدمات و دارایی و دیگر اسناد هزینه.
سوما به مودیان مالیاتی تعلق دارد که خدمات مختلفی ارائه خواهند داد. البته درآمد آنها از طریق خدماتی است که ارائه می دهند و در گروه اول و دوم قرار نداشته باشند در این گروه قرار خواهند گرفت.
مشاغل معاف از مالیات
بعضی از مشاغل با توجه به نوع فعالیتشان از پرداخت مالیات معاف خواهند بود. این اصناف عبارتند از:
معافیت برای درآمدهای کم
اشخاصی که درآمد سالانه آنها کمتر از حداقل تعیین شده باشد مشمول مالیات نیستند.معافیت برای درآمدهای غیر قابل تقسیم
درآمدهای غیر قابل تقسیم مانند فروش داراییهای ثابت و سرمایهای، از پرداخت مالیات بر درآمد مستثنی هستند.
معافیت برای درآمدهای غیر قابل تعقیب
درآمدهای غیر قابل تعقیب مانند جوایز و پاداشهای نظامی و پلیس، از پرداخت مالیات بر درآمد مستثنی هستند.
معافیت برای درآمدهای حقوقی
- درآمدهای حقوقی مانند معاشات بازنشستگان و حقوق کارکنان دولتی، از پرداخت مالیات بر درآمد مستثنی هستند.
معافیت برای درآمدهای خیریه
درآمدهای حاصل از فعالیتهای خیریه و انجام کارهای اجتماعی، از پرداخت مالیات بر درآمد مستثنی هستند.
معافیت برای درآمدهای ورشکستگی
درآمدهای حاصل از فروش داراییهایی که به دلیل ورشکستگی فروشنده به فروش میرسند، از پرداخت مالیات بر درآمد مستثنی هستند.
معافیت برای درآمدهای خاص
بعضی از درآمدهای ویژه مانند حق بیمههای اجباری، دستمزد حقوقی و حقوق مؤلفههای خاص، از پرداخت مالیات بر درآمد مستثنی هستند.

محاسبه مالیات مشاغل مختلف
مواد ۹۴ و ۱۰۰ قانون مالیاتهای مستقیم، نحوه محاسبه مالیات بر درآمد مشاغل را مشخص کردهاند. طبق ماده ۹۴، کل درآمد فروش خدمات یا کالاها به اضافه سایر درآمدهای اضافی، پس از کسر هزینههای مختلف، مشمول مالیات میشود. همه درآمدهای شخص شامل مالیات خواهد شد. برای مثال اگر شما فروشگاه لوازم خانگی داشته باشید و در کنار آن به فروش ماشین هم بپردازید، تمام درآمد شما از هر دو طریق، بعد از کسر هزینههای مختلف و استهلاک، مشمول مالیات است. با کسر هزینههای قابل قبول، درآمد خالص به دست میآید. در نهایت، با توجه به مبلغ درآمد خالص، مالیات بر درآمد محاسبه میشود.
هزینه های قابل قبول در محاسبه مالیات بر درآمد مشاغل
- هزینههای عمومی : این مورد شامل هزینههایی است که برای اجرای کسب و کار لازم است؛ مثل هزینههای اجاره، بیمه، نگهداری و تعمیرات، پرداخت حقوق و دستمزد کارکنان و…
- هزینههای اختصاصی: این مورد شامل هزینههایی است که برای اجرای خاص کسب و کار لازم است، مانند هزینههای تحقیق و توسعه، خرید تجهیزات و ماشینآلات، هزینههای تبلیغات و…
- هزینههای کارکنان: هزینههای مربوط به کارکنان هزینههایی است که برای پرداخت به کارکنان و پرسنل لازم است و شامل حقوق، بیمه، پاداش و مزایا میشود.
- هزینههای سرمایهگذاری: این مورد هم شامل هزینههایی است که برای سرمایهگذاری در کسب و کار لازم است؛ از جمله هزینههای سرمایهگذاری در پروژهها، خرید سهام.
درآمد تا سقف ۲ میلیارد ریال، مشمول مالیات سالانه با نرخ ۱۵ درصد؛ یعنی ۲۰۰ میلیون تومان درآمد اولیه شخص مشمول نرخ ۱۵ درصدی مالیات میشود.
درآمد نسبت به مازاد ۲ میلیارد ریال تا سقف ۴ میلیارد ریال، مشمول مالیات سالانه با نرخ ۲۰ درصد؛ یعنی ۲۰۰ میلیون تومان دوم از درآمد شخص، مشمول نرخ مالیاتی ۲۰ درصدی میشود.
درآمد نسبت به مازاد ۴ میلیارد ریال، مشمول مالیات سالانه با نرخ ۲۵ درصد؛ یعنی مازاد درآمد فرد نسبت به ۴۰۰ میلیون تومان در سال، مشمول نرخ ۲۵ درصدی میشود.
برای نمونه، اگر سالانه 500 میلیون تومان درآمد از مغازه خودتان کسب میکنید و هزینههای شما 320 میلیون تومان است، آنگاه سود شما 180 میلیون تومان میشود. در این صورت اگر تمایل به استفاده از تبصره ماده 100 نداشته باشید و بخواهید اظهارنامه مالیاتی ارسال کنید، مالیات شما به صورتی که در ادامه خواهیم گفت محاسبه خواهد شد. 36 میلیون تومان از 180 میلیون تومان سود این مغازه معاف از مالیات است. 144 میلیون تومان برای محاسبه مالیات باقی میماند. نرخ مالیات 50 میلیون اول برابر با 15 درصد است، نرخ مالیات 50 میلیون دوم برابر با 20 درصد است و مالیات 44 میلیون تومان باقیمانده با نرخ 25 درصد محاسبه میشود.
(50,000,000 * %15) + (50,000,000 * %20) + (44,000,000 * %25) =7,500,000 + 10,000,000 + 11,000,000 = 28,500,000

جریمه عدم پرداخت مالیات مشاغل
طبق ماده ۱۹۰ قانون مالیاتهای مستقیم، هرگونه تاخیر در پرداخت مالیات مشاغل، شامل جریمهای معادل ۲.۵ درصد مالیات برای هر ماه خواهد بود. ضمنا در صورت عدم تسلیم صورت سود و زیان و ترازنامه، معادل ۲۰ درصد مالیات را برای هر یک از موارد ذکر شده جریمه خواهند شد.
نکات تنظیم اظهارنامه مالیات مشاغل
برای تهیه اظهارنامه مالیاتی باید به نکاتی توجه کنید تا کمترین مشکل در فرایند محاسبه مالیات اصناف ایجاد شود:
- ذکر دقیق تمام هزینهها و درآمدها
- ذکر مبلغ مالیات و درآمد سال قبل
- ارائه تمام فاکتورها حتی برای کمترین هزینهها
- محاسبه استهلاک مالیاتی در اظهارنامه
- ارائه بهموقع اظهارنامه
- کمک گرفتن از متخصصان مالی و حسابداری
- استفاده از نرمافزارهای حسابداری برای حفظ ریزهزینهها
ثبت اعتراضات و شکایات مالیات مشاغل
در صورتی که به مبلغی که به عنوان مالیات از سمت سازمان امور مالیاتی برای شما اعلام میشود اعتراض داشتید باید با رجوع به سایت www.tax.gov.ir درخواست اعتراض خودتان را ثبت کنید و در مدت زمانی که توسط سازمان مالیاتی اعلام میشود به شکایت مالیاتی شما رسیدگی خواهد شد.
خدمات پدیده حساب
- امور مالیاتی
- امور حسابرسی
- امور ثبتی
- امور حسابداری
- نیروی انسانی
- اعزام نیرو
- وکالت اداری
- تامین اجتماعی
آخرین اخبار و مقالات

اخبار
آخرین اخبار پدیده حساب

ویدئو های آموزشی
آموزش های متنوع حسابداری

مقالات
مقالات مرتبط با حسابداری
مشاوره رایگان
در صورت نیاز به مشاوره رایگان فقط کافیست شماره تماستان را در فیلد زیر وارد کنید. همکاران ما در اولین فرصت با شما تماس خواهند گرفت.
لینک های مرتبط
- قوانین اداره مالیات
- استاندارد های حسابرسی
- دانلود نرم افزار پارسیان
مطالب مرتبط
خدمات پدیده حساب
- امور مالیاتی
- امور حسابرسی
- امور ثبتی
- امور حسابداری
- نیروی انسانی
- اعزام نیرو
- وکالت اداری
- تامین اجتماعی
مشاوره رایگان
در صورت نیاز به مشاوره رایگان فقط کافیست شماره تماستان را در فیلد زیر وارد کنید. همکاران ما در اولین فرصت با شما تماس خواهند گرفت.
لینک های مرتبط
- قوانین اداره مالیات
- استاندارد های حسابرسی
- دانلود نرم افزار پارسیان