قوانین مالیاتی در قراردادها ی پیمانکاری مهمترین مواردی است که حسابداران، کارفرمایان و پیمانکاران لازم است، بدانند. مالیات شرکت های پیمانکاری در قوانین و مقررات منتشر شده از سمت سازمان امور مالیاتی مشخص شده است. تغییرات قانون مالیات شرکتها در سال 1401، نحوه محاسبه و نرخ مالیات را برای پیمانکاران دچار تحول میکند. کسی که به عنوان حسابدار شرکت پیمانکاری کار میکند، باید بتواند مالیات شرکتهای سهامی و غیر سهامی را به درستی تعیین کند.
انواع قوانین مالیاتی در قراردادها پیمانکاری
مالیات قرارداد پیمانکاری در هر دو نوع قرارداد عمرانی و غیر عمرانی لازم است پرداخت شود. تفاوتی با هم ندارند.
اصلاحیه قانون مالیاتهای مستقیم 1345، انواع مالیات قرارداد پیمانکاری را مشخص کرده است:
- مالیات مقطوع پیمانکاری
- مالیات بر درآمد پیمانکاری
موسسه حسابداری پدیده حساب به منظور رفع نیازهای حسابداری و مدیریتی شرکت ها، موسسات، کارخانجات و ارتقاء سطح کیفی اطلاعات مالی و سیستم های مدیریتی و کمک به ایجاد انضباط مالی در بخش های عمومی، خصوصی و … ، فعالیت های حرفه ای خود در زمینه موسسه حسابداری در اصفهان ، خدمات مشاوره مالی و مالیاتی ، سامانه مودیان در اصفهان و … را با بهره گیری از كادری مجرب و نیروهای متخصص با اتكاء به سال ها تجربه جهت خدمت رسانی هر چه بهتر در اصفهان آغاز نمود و فعالیت خود را در این استان بسط داده است.

مالیات مقطوع پیمانکاری
نام دیگر مالیات مقطوع پیمانکاری، مالیات تکلیفی پیمانکاری است. موظفین پرداخت این نوع مالیات قرارداد پیمانکاری افراد زیر هستند:
- کارفرمایان
- شرکتها
- سازمانهای دولتی
- شهرداریها
- مؤسسات عامالمنفعه مستقل
اینان وظیفه دارند مبلغ این مالیات را از مبلغ پرداختی به پیمانکار کسر کنند و به سازمان امور مالیاتی بپردازند. مالیات مقطوع زمانی به پیمانکار تعلق میگیرد که کارفرما مبلغ قرارداد را پرداخت کرده باشد. پیمانکار موظف به پرداخت مالیات است و باید رسید آن را برای پروندههای مالیاتی خود نگه دارد. در این مالیات، رعایت نکات زیر ضروری است:
- باید مبلغ قرارداد بیش از ۱ میلیون تومان باشد تا این نوع از مالیات به آن تعلق بگیرد.
- مالیات شرکتهای فعال در حوزه های ساختمانی، حمل و نقل، نقشه کشی، تاسیسات فنی، نظارت و محاسبات فنی، ۵/۵ درصد است.
- مالیات مقطوع به دو بخش ۴ و ۵ درصد تقسیم میشود که جزو اول آن قطعی است و جزو دوم آن پیش پرداخت و از مالیات پیمانکار قابل کسر است.
- اگر پیمانکار بنا به دلایلی، پروژه را به فرد دیگری واگذار کند، این مالیات به پیمانکار دوم تعلق نمیگیرد.
- اگر پیمانکار شرکت خارجی یا فرد خارج از ایران باشد، کارفرما موظف است تا مالیات مقطوع را ۴ درصد محاسبه و پرداخت نماید.
مالیات بر درآمد پیمانکاری
شرکتهای پیمانکاری سهامی و غیر سهامی موظف به پرداخت مالیاتبردرآمد پیمانکاری هستند. تمام درآمدهای پیمانکار در این مالیات قراردادهای پیمانکاری محاسبه میشود. درآمدهای پیمانکار را به شیوه های زیر مشخص میکنند:
- تشخیص علی الراس یا مؤدی مالیاتی بر طبق شواهد و قرائن
- حساب مالیاتی پیمانکار
- اسناد مالیات مقطوع پیمانکاری پرداختی توسط کارفرما
- بررسی دفاتر مالی پیمانکار
درآمدهای مشمول مالیات که در آخر سال مالی در دفتر ثبت میشوند.
انواع قراردادهای پیمانکاری
قراردادهای پیمانکاری به لحاظ ساختاری به موارد زیر تقسیم میشوند:
قرارداد بر اساس فهرست بها
در این قرارداد، برای انجام هرکاری مبلغی در نظر گرفته میشود و مبلغ نهایی قرارداد شامل مجموع همه خرده کارها میشود.
قرارداد مدیریت پیمان
در قرارداد مدیریت پیمان، پیمانکار از کل هزینههای صورتگرفته، درصد مشخصی با عنوان سهم پیمانکاری دریافت میکند.
قرارداد پیمانکاری امانی
در این قرارداد، پیمانکار تجهیزات و ماشین آلاتی که متعلق به خودش است را در پروژه استفاده کرده و هزینه آن را دریافت مینماید.
قرارداد بر اساس پیشرفت کار
پایان برخی از قراردادها مشخص نیست و نمیتوان تاریخی برای اتمام آن معین کرد. این قراردادها بر اساس میزان پیشرفت کار منعقد میشود.
قرارداد بر اساس زیر بنا
این نوع قرارداد بیشتر در پروژههای ساختمانی مورد استفاده قرار میگیرد.
قرارداد قیمت ثابت
در این قرارداد، یک قیمت ثابت بر اساس محدوده پروژه تعیین میشود و باید ابعاد پروژه مشخص باشد تا بتوان هزینههای آن را برآورد کرد.

شیوه محاسبه مالیات قرارداد پیمانکاری
برای محاسبه مالیات بر درآمد پیمانکاری باید شرکت یا شخص را در نظر گرفت. این مالیات به صورت تشخیص علی الراس مشخص میشود و شامل موارد زیر است:
- مالیات شرکتهای پیمانکاری سهامی
- مالیات سهم شهرداری به میزان ۳ درصد از کل درآمد مشمول مالیات
- مالیات اتاق بازرگانی، صنایع و معادن به میزان ۳.۵ در هزار از کل درآمدهای مشمول مالیات
- مالیات سود اکتسابی سهامداران به میزان ۱۵ درصد
- مالیات سود اکتسابی برای سرمایه شرکت به میزان ۲۵ درصد
- مالیات شرکتهای پیمانکاری غیر سهامی
- مالیات سهم شهرداری به میزان ۳ درصد از کل درآمد مشمول مالیات
- مالیات اتاق بازرگانی، صنایع و معادن به میزان۳.۵ در هزار از کل درآمد مشمول مالیات
- محاسبه مالیات سهم شرکا پس از کسر مالیات شهرداری طبق ماده ۱۳۴ قانون مالیاتهای مستقیم
مالیات قرارداد پیمانکاری شخص حقیقی
آن دسته از اشخاص حقیقی که یک قرارداد پیمانکاری را به صورت انفرادی انجام دهند، مالیات درآمد آنها به صورت نرخ تصاعدی در ماده ۱۳۴ قانون مالیاتی خواهد بود. افراد مشمول میتوانند نسبت به بخشودگی مالیاتی بر اساس ماده ۱۳۴ اقدام نمایند.
بر اساس قانون مالیات بر ارزش افزوده، از کل صورت وضعیتی که پیمانکار ارائه میدهد، باید ۶ درصد مالیات بر ارزش افزوده و ۳ درصد عوارض ارزش افزوده (جمعا ۹ درصد) محاسبه و از کارفرما مطالبه شود. (این مبلغ قبل از کسر کسورات، چه قانونی و چه توافقی، محاسبه میگردد. (کسورات مبالغی است که به صورت توافقی بین کارفرما و کارکنان یا به صورت قانونی از حقوق کارکنان کم میشود.))
برای مثال: اگر کل صورت وضعیتی که پیمانکار به کارفرما ارائه میدهد مبلغ 500,000,000ریال و مبلغ بعد از کسورات 20,000.000 ریال باشد، میزان ارزش افزوده از ماخذ 500,000,000 ریال محاسبه میشود.
500,000,000*9% = 45,000,000
معافیت مالیاتی قرارداد پیمانکاری
بر اساس تبصره ۱ ماده ۱۰۷ قانون مالیاتهای مستقیم، اگر پیمانکار قسمتی از درآمد خود را صرف خرید لوازم و تجهیزات مورد استفاده در پروژه کند، به همان اندازه از پرداخت مالیات معاف میشود. همچنین اگر پیمانکار خارجی بخشی از پروژه یا تمام آن را به فرد ایرانی واگذار کند، برابر با تجهیزاتی که توسط پیمانکار ایرانی خریداری شود، از پرداخت مالیات معاف میگردد.

قوانین بیمه قراردادهای پیمانکاری
ماده ۳۸ این قانون بیان کرده:
در موارد انجام کار بهصورت مقاطعه توسط شخص حقیقی یا حقوقی، کارفرما باید در قرارداد مقاطعهکار را متعهد کند که کارکنان خود و مقاطعهکار فرعی را بیمه کند؛ کل حق بیمه را طبق مقررات ماده ۲۸ قانون تأمین اجتماعی بپردازد. پرداخت ۵ درصد بهای کل کار مقاطعهکار از سوی کارفرما به ارائه مفاصاحساب از سازمان موکول میشود.
تبصره مصوب ۲۶/۲/۱۳۷۲ هم میگوید:
همه کارفرمایان موضوع ماده ۳۸ و ماده ۲۹ قانون بیمه تأمین اجتماعی سابق موظفاند مطالبات این سازمان از مقاطعهکاران و مهندسین مشاوری که از تاریخ تعلیق، خاتمه یا فسخ قرارداد آنها حداقل یک سال گذشته و در این فاصله برای پرداخت بیمه کارکنان شاغل در اجرای قرارداد مراجعه نکرده و مفاصاحساب ارائه نکردهاند، ضمن اعلام فهرست مشخصات مقاطعهکار و مهندس مشاور از ۵% کل کار و آخرین قسط نگهداری شده به تأمین اجتماعی پرداخت کنند.
میزان حق بیمه پس از قطعیشدن طبق قانون و بر اساس آراء هیات تجدیدنظر موضوع ماده ۴۴ قانون تأمین اجتماعی و ابلاغ مجدد به پیمانکاران جهت پرداخت بدهی حق بیمه ظرف بیست روز از تاریخ ابلاغ توسط سازمان تأمین اجتماعی اعلام خواهد شد.
نحوه اجرای تبصره بهموجب آییننامهای خواهد بود که توسط سازمان تأمین اجتماعی تهیه و به تصویب هیئت وزیران خواهد رسید.
ماده ۲۸ قانون تأمین اجتماعی هم میزان حق بیمه را بیان میکند:
حق بیمه از اول مهرماه تا پایان سال ۱۳۵۴ به میزان ۲۸% مزد یا حقوق است که ۷% درصد آن به عهده بیمه شده و ۱۸% به عهده کارفرما و ۳% درصد بهوسیله دولت تأمین خواهد شد.
تبصره ۱: از اول سال ۱۳۵۵ حق بیمه سهم کارفرما ۲۰% مزد یا حقوق بیمه شده خواهد بود و با احتساب سهم بیمه شده و کمک دولت حق بیمه به ۳۰% مزد حقوق افزایش مییابد.
جمع بندی مقاله قوانین مالیاتی در قراردادها
قرارداد پیمانکاری، نوعی قرارداد است که بر اساس آن، کارفرما انجام یک کار مشخص در مقابل مبلغ تعیین شده و مدت زمان معلوم را به فردی دیگر واگذار میکند. این شخص در قرارداد، پیمانکار نامیده میشود و ممکن است شخص حقیقی یا حقوقی یا یک شرکت پیمانکاری باشد.
در قوانین و مقررات جاری مالیاتی، پیمانکار و مالیات پیمانکاری بهطور اخص تعریف نشده، اما در موارد مختلف قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه ۱۳۴۵ و اصلاحیه آن دو نوع مالیات یعنی مالیات مقطوع و مالیات بر درآمد، در مورد عملیات پیمانکاری مقرر شده است.
خدمات پدیده حساب
- امور مالیاتی
- امور حسابرسی
- امور ثبتی
- امور حسابداری
- نیروی انسانی
- اعزام نیرو
- وکالت اداری
- تامین اجتماعی
آخرین اخبار و مقالات

اخبار
آخرین اخبار پدیده حساب

ویدئو های آموزشی
آموزش های متنوع حسابداری

مقالات
مقالات مرتبط با حسابداری
مشاوره رایگان
در صورت نیاز به مشاوره رایگان فقط کافیست شماره تماستان را در فیلد زیر وارد کنید. همکاران ما در اولین فرصت با شما تماس خواهند گرفت.
لینک های مرتبط
- قوانین اداره مالیات
- استاندارد های حسابرسی
- دانلود نرم افزار پارسیان
مطالب مرتبط
خدمات پدیده حساب
- امور مالیاتی
- امور حسابرسی
- امور ثبتی
- امور حسابداری
- نیروی انسانی
- اعزام نیرو
- وکالت اداری
- تامین اجتماعی
مشاوره رایگان
در صورت نیاز به مشاوره رایگان فقط کافیست شماره تماستان را در فیلد زیر وارد کنید. همکاران ما در اولین فرصت با شما تماس خواهند گرفت.
لینک های مرتبط
- قوانین اداره مالیات
- استاندارد های حسابرسی
- دانلود نرم افزار پارسیان