صورت های مالی تلفیقی عبارت است از صورت های مالی گروه که با استفاده از ضوابط تلفیق تهیه میشود. منظور از تلفیق نیز، فرایند تعدیل و ترکیب اطلاعات صورت های مالی جداگانه یک واحد تجاری اصلی و واحدهای تجاری فرعی آن به منظور تهیه صورت های مالی تلفیقی است.
هدف از تهیه صورت های مالی تلفیقی، فراهم کردن اطلاعات درباره وضعیت مالی و عملکرد مالی واحد تجاری اصلی و واحدهای تجاری فرعی آن برای استفاده کنندگان است زیرا در مواردی که واحدهای تجاری فرعی تحت کنترل واحد تجاری اصلی قرار میگیرند، صورت های مالی واحد تجاری اصلی به تنهایی تصویر کامل فعالیتهای اقتصادی و وضعیت مالی آن را نشان نمیدهد.
صورت های مالی تلفیقی یعنی بدست آوردن یک صورت مالی كه از تلفیق چند صورت مالی شركت های زیر مجموعه شركت مادر تشكیل شده است. به بیان دیگر برای شركت هایی كه چندشركت زیر مجموعه دارند و از لحاظ مالی كاملا جدا از هم هستند یعنی هر كدام برای خود امور مالی مجزا دارند باید یک صورت مالی تلفیقی ایجاد کنیم كه به شركت اصلی، شركت مادر گویند.
همانطور كه از اسمش پیداست از تلفیق صورت مالی شركت اصلی و صورت های مالی شركتهای زیر مجموعه صورت های مالی تلفیقی تهیه میشود.
موسسه حسابداری پدیده حساب به منظور رفع نیازهای حسابداری و مدیریتی شرکت ها، موسسات، کارخانجات و ارتقاء سطح کیفی اطلاعات مالی و سیستم های مدیریتی و کمک به ایجاد انضباط مالی در بخش های عمومی، خصوصی و … ، فعالیت های حرفه ای خود در زمینه موسسه حسابداری در اصفهان ، خدمات مشاوره مالی و مالیاتی ، سامانه مودیان در اصفهان و … را با بهره گیری از كادری مجرب و نیروهای متخصص با اتكاء به سال ها تجربه جهت خدمت رسانی هر چه بهتر در اصفهان آغاز نمود و فعالیت خود را در این استان بسط داده است.

کاربرد صورت مالی تلفیقی
استفادهکنندگان صورت های مالی واحد تجاری اصلی، برای تصمیمگیری های اقتصادی، به اطلاعاتی درباره وضعیت مالی، عملکرد مالی و جریان های نقدی گروه نیاز دارند.
این نیاز از طریق کاربرد صورت های مالی تلفیقی برآورده میشود که اطلاعات مالی مربوط به گروه را به عنوان یک شخصیت اقتصادی منفرد و بدون توجه به مرزهای قانونی شخصیت های حقوقی جداگانه ارائه میکند. استفادهکنندگان اصلی صورتهای مالی تلفیقی، سرمایهگذاران واحد تجاری اصلی هستند، زیرا آنان از طریق علایق خود در واحد تجاری اصلی در گروه نیز منافعی دارند. اما، گذشته از سرمایهگذاران، صورتهای مالی تلفیقی اطلاعات مفیدی را برای سایر استفادهکنندگان نیز فراهم میکند.
اگر یک شرکت داشته باشیم به اسم A که روی یک شرکت دیگر به اسم Bکنترل داشته باشد. A مالک بیش از 50 درصد B باشد، از نظر حقوقی A و B جدا هستند، اما از نظر محتوایی یک گروه را تشکیل میدهند. از نظر گزارشگری، چون شخصیت حقوقی جداگانه هستند، صورتهای جداگانه خود ر ا تهیه میکنند. هیچ کدام برای این گروه گزارشگری نمیکنند. پس، ضرورت یک سری صورتهای جدید به اسم صورت های مالی تلفیقی احساس می شود. این صورت مالی با استفاده از صورت مالی A و B و یک سری تعدیلات تهیه میکنیم.
صورت های مالی تلفیقی مهمترین گزارش ارزیابی است که شرکتهای هلدینگ به آن نیاز دارند. تمام سازمانها و شرکتها لازم است برای برنامه ریزی بهتر و اجرای آن، اطلاعات مالی کامل خود را بدانند. بدون این اطلاعات، نمیتوانند برآورد و برنامه ای دقیق داشته باشند. بنا بر این علاوه بر صورتهای مالی شرکت خود، صورت های مالی تلفیقی مربوط به چند شرکت ادغام شده را هم تهیه میکنند.
ضرورت تهیه صورت حساب تلفیقی
بر اساس استاندارد حسابداری به شماره 18، همه واحدهای تجاری اصلی، ملزم به تهیه صورت های مالی تلفیقی و ارائه آن همراه صورت مالی خود هستند. واحدهایی که تمام یا بیشتر از 90% سهامشان بطور مستقیم یا غیرمستقیم در مالکیت واحد تجاری اصلی دیگری هست، از این امر مستثنی شدهاند.
- سرمایه گذاران واحد اصلی از حسابداری تلفیقی استفاده میکنند. این صورتها، اطلاعات جامعی را در اختیار آنها قرار میدهد.
- گزارش وضعیت و عملکرد واحدهای تجاری
- مبنایی برای اتخاذ تصمیمهای اقتصادی و برنامه ریزی درباره صورت وضعیت مالی
- تهیه گزارش وضعیت نقدینگی

مزیت صورت های مالی تلفیقی
تهیه صورت های مالی تلفیقی به دلیل مزایایی که دارد مورد استقبال سازمانها قرار میگیرد. از جمله، مواردی که در زیر آوردهایم:
- کاهش بروز خطا در صورتهای مالی
- دستیابی بهتر به منابع مالی واحدهای تجاری فرعی
- افزایش کارایی و بهرهبرداری مدیران واحدهای فرعی
- هماهنگی بیشتر بین فرآیندهای تولید و خدمات پس از فروش واحدها
- کاهش مالیات شرکت اصلی
- زمان استفاده از صورت مالی تلفیقی
شرکت اصلی بیش از 50% از شرکتهای فرعی را کنترل میکند و سهام بیشتری دارد. اگر شرکت مادر بیش از 20 درصد سهام دارد، لازم است از حسابداری تلفیقی استفاده کند. در غیر این صورت، استفاده از حسابداری حقوق صاحبان سهام کاربرد دارد.
نحوه تهیه صورت های مالی تلفیقی
صورت های مالی تلفیقی با استفاده از روشهای حسابداری تهیه میشوند. تمام حسابهای شرکتهای زیر مجموعه را با استفاده از اصول حسابداری عمومی محاسبه میکنند. با روش GAAP، حسابهای سهام ثانویه مثل سهام عادی و درآمدهای ناپدیدشده حذف میشوند.
مقادیر جداگانه و صورتهای هر شرکت را از ترازنامه شرکت مادر و شرکت فرعی جمع آوری میکنند. این ترازنامه حاوی مجموع ارزش خالص، دارایی و بدهی است که با هم ادغام میشوند.
اقلام مشابه صورتهای مالی واحد اصلی و فرعی بعد از تعدیلات با هم جمع میشوند. برای نشان دادن اطلاعات مالی گروه به عنوان یک شخصیت اقتصادی یگانه، تعدیلات تلفیقی لازم در این موارد صورت میگیرد:
- معاملات و مانده های درون گروهی
- سود و زیان تحقق نیافته برآمده از معاملات درون گروهی
برای تهیه صورت های مالی تلفیقی به روش زیر عمل کنید:
- اقلام تلفیقی، داراییها و بدهیها، درآمدها و هزینهها عبارتند از:
- اقلام اصلی به ارزشهای دفتری
- اقلام فرعی به ارزشهای منصفانه یا بازار یا متعارف
- بدون در نظر گرفتن مالکیت اصلی در فرعی باید این اقلام فرعی را به شکل 100% با اقلام اصلی جمع کرد. سپس در صورت های مالی تلفیقی آورد.
- ممکن است اصلی برای خرید فرعی پولی بیشتر از ارزش منصفانه فرعی پرداخت کرده باشد. این باید به عنوان سرقفلی در صورت های مالی تلفیقی بیاوریم.
- اگر اصلی، فرعی را به شکل کامل تصاحب نکرده باشد، باید یک سهم اقلیت هم در صورت مالی تلفیقی نمایش دهد. این سهم اقلیت عبارت از ارزش منصفانه خالص داراییهای فرعی ضرب (*) در درصد سهامداران اقلیت. یعنی به میزان درصدی که در اختیار اصلی که لیست اقلیت نامیده میشود، باید یک سهمی به اقلیت در ترازنامه تلفیقی داده شود.

زمان تهیه صورت های مالی تلفیقی و حسابداری تلفیقی
زمان و تاریخ انجام حسابداری و تهیه صورت های مالی تلفیقی بسیار مهم است. بر اساس استاندارد حسابداری 18، دوره های مالی باید بین واحدهای تجاری هماهنگ باشد. حسابداری تلفیقی، باید طبق صورتهای مالی شرکت اصلی انجام شود. عدم رعایت این مورد، امکان مقایسه صورتهای مالی را غیرممکن میکند. پس تاریخهای گزارشگری شرکت فرعی باید با صورتهای مالی واحد اصلی یکی باشد.
اگر این هماهنگی امکانپذیر نیست، صورتهای مالی واحد فرعی برای آخرین سال مالی به کار میرود. البته در این مورد، سال مالی شرکت فرعی، بیش از 3 ماه قبل از پایان سال مالی شرکت اصلی نباشد. هر رویدادی در این فاصله زمانی که بر صورت های مالی تلفیقی اثر میگذارد، باید در تعدیلات محاسبه شود.
در صورت های مالی تلفیقی، دارایی ها، بدهی ها، درآمدها و هزینههای شرکتهای گروه با یکدیگر تلفیق میشوند. برای مثال وجه نقدی که در ترازنامه تلفیقی گزارش میشود حاصل جمع وجه نقد همه شرکتهای فرعی و شرکت اصلی است.
بدهی های شرکت اصلی و شرکت های فرعی با یکدیگر جمع می شوند و جهت نشان دادن نتایج عملیات شخصیت تلفیق،درآمدها و هزینه های شرکتهای گروه هم با یکدیگر جمع می گردند. به هنگام خواندن صورت های مالی تلفیقی، بایستی به این نکته در نظر گرفته شود که شرکت اصلی و شرکت های فرعی روی هم یک شخصیت اقتصادی واحد دارند.
هنگامی که دارائی، بدهی، حقوق صاحبان سهام، درآمد، هزینه و جریان نقدی یک شرکت مادر و شرکت فرعی آن تحت یک صورت مالی یک واحد اقتصادی ارائه شود، به صورت مالی تهیه شده، صورت مالی تلفیقی میگویند. در واقع صورت مالی تلفیقی، صورت مالی یک گروه از شرکتی است که گروه مذکور به عنوان شخصیت اقتصادی واحد محسوب میگردد.
خدمات پدیده حساب
- امور مالیاتی
- امور حسابرسی
- امور ثبتی
- امور حسابداری
- نیروی انسانی
- اعزام نیرو
- وکالت اداری
- تامین اجتماعی
آخرین اخبار و مقالات

اخبار
آخرین اخبار پدیده حساب

ویدئو های آموزشی
آموزش های متنوع حسابداری

مقالات
مقالات مرتبط با حسابداری
مشاوره رایگان
در صورت نیاز به مشاوره رایگان فقط کافیست شماره تماستان را در فیلد زیر وارد کنید. همکاران ما در اولین فرصت با شما تماس خواهند گرفت.
لینک های مرتبط
- قوانین اداره مالیات
- استاندارد های حسابرسی
- دانلود نرم افزار پارسیان
مطالب مرتبط
خدمات پدیده حساب
- امور مالیاتی
- امور حسابرسی
- امور ثبتی
- امور حسابداری
- نیروی انسانی
- اعزام نیرو
- وکالت اداری
- تامین اجتماعی
مشاوره رایگان
در صورت نیاز به مشاوره رایگان فقط کافیست شماره تماستان را در فیلد زیر وارد کنید. همکاران ما در اولین فرصت با شما تماس خواهند گرفت.
لینک های مرتبط
- قوانین اداره مالیات
- استاندارد های حسابرسی
- دانلود نرم افزار پارسیان